+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Отражение кредит ноты в учете покупателя проводки

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Тема: Бухгалтерский учет. Из текста вопроса следует, что Ваша организация получила товар в собственность, а на момент приемки товар оказался бракованным. Вы предъявили претензию поставщику, которая им была удовлетворена. В учете данная ситуация отражается как возврат поставщику бракованных товаров, право собственности на которые в момент обнаружения брака перешло к покупателю.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерская проводка : как ее составить

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Такая приятная кредит-нота

Законодательство РФ не содержит термина "кредит-нота" и не определяет его статус. Тем не менее, данный термин участвует в деловом обороте и нуждается в юридической квалификации. Этот вопрос приобретает особую актуальность в свете попыток налоговых органов рассматривать выставление кредит-ноты как прощение долга. Согласно определению "Большого юридического словаря" кредит-нота - это расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон поставщиком другой стороне покупателю , о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны права требования этой суммы.

Таким образом, кредит-нота представляет собой документарную форму, в которой оформляется волеизъявление либо соглашение сторон на изменение первоначальных условий сделки ввиду наступления обстоятельств, предусмотренных договором.

Она не может считаться односторонним актом, так как покупатель в договоре выразил свое предварительное согласие на ее составление при определенных условиях. Как показывает практика, кредит-нота используется в договорной политике, в основном, по инициативе поставщиков, которые преследуют следующие цели:.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета и налогообложения для данных вариантов использования сторонами кредит-нот. Такая форма расчета суммы скидок, по мнению поставщика, призвана не только повысить объемы поставок, но и предотвратить демпинг со стороны покупателей в течение периода, так как у них не будет уверенности в получении скидки. В данной ситуации кредит-нота выступает не только в качестве инструмента расчетов, но и как документ, определяющий сумму скидки. Такой механизм используется, когда скидка предоставляется после выполнения условия о приобретении товаров в определенном объеме или на определенную сумму.

То есть, величина скидки может быть определена не в момент покупки, а только по завершении расчетного периода. По этой причине она не может быть отражена в отгрузочных документах, и требуется особое ее документальное оформление. Поставщик и покупатель правомочны установить такую систему расчета скидок, так как гражданское законодательство РФ допускает изменение цены договора после его заключения по соглашению сторон пп.

Изначально позиция налоговых органов по вопросу предоставления скидок в виде последующего выставления кредит-нот была следующей письмо МНС России от Кредит-нота представляет собой прощение долга, в результате которого у поставщика возникает не признаваемый для налогообложения внереализационный расход, а у покупателя - налогооблагаемый внереализационный доход.

В письмах УМНС по г. Москве от Эта точка зрения более соответствует положениям гражданского законодательства и поддерживается большинством экспертов. Из такой юридической квалификации кредит-ноты следует, что она должна соответствовать условиям первоначального договора.

Если договорная сумма предусматривала НДС, то и ее изменение посредством кредит-ноты также должно включать сумму НДС, исчисленную по той же ставке. Кроме того, в кредит-ноте должно быть указано, по какому договору она выставляется причем договор должен быть не закончившим свое действие , а также на какие товары она распространяется, со ссылкой на отгрузочные документы, по которым они отпускались.

В письменных разъяснениях УМНС по г. Москве также указывается на необходимость закрепления установленных продавцом цен и размеров скидок после их обоснования соответствующими расчетами в специальных документах, составляемых при оформлении учетной политики, в том числе в специальном приказе руководителя и прайс-листе.

Что касается расчетов по налогам, то если произошедшее в результате выставления кредит-ноты изменение дохода от реализации товаров у продавца и расходов у покупателя относится к прошлым налоговым периодам, то необходимо произвести пересчет налоговых обязательств за тот период, в котором последующее предоставление скидки привело к уменьшению доходов или расходов. При этом налогоплательщик в соответствии со статьей 54 НК РФ обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию.

Если продавец и покупатель подадут уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, то получится следующее: у продавца уменьшение объема реализации и уменьшение налогов, у покупателя - уменьшение расходов на продажу и увеличение налогов. Таким образом, у покупателя могут возникнуть пени по налогам. Покупатель может апеллировать к следующим доводам в свою защиту.

Кроме того, покупатель может урегулировать свои налоговые обязательства путем выставления кредит-нот с соответствующими скидками своим покупателям. С точки зрения документооборота кредит-нота представляет собой "отрицательный счет" и должна сопровождаться "отрицательным счетом-фактурой" на сумму скидки. Согласно правилам бухгалтерского учета факт предоставления скидки должен быть отражен в том периоде, в котором принято решение об ее предоставлении. В бухгалтерском учете на основании кредит-ноты и продавец, и покупатель сторнируют в периоде ее оформления: первый - выручку и НДС с реализации, а второй - закупочную цену и НДС, уплаченный при приобретении товаров.

Если к моменту предоставления скидки покупатель уже продал товары, по которым она предоставлена, то он не может уменьшить их закупочную цену, поэтому факт предоставления скидки по таким товарам отражается по дебету счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж".

Если же скидка предоставляется в первом квартале текущего года в виде кредит-ноты за четвертый квартал предыдущего года, то наилучшим выходом для сторон будет оформить ее последним числом года, к которому она относится.

Иначе сумма скидки будет представлять собой прибыль у покупателя или убыток у продавца прошлых лет, выявленные в отчетном году. Так как налоговым периодом по налогу на прибыль является год, то придется пересчитать налог за прошлый год, что также повлияет на финансовую отчетность. Рассмотрим вызванные выставлением кредит-ноты изменения в бухгалтерском учете на конкретных примерах:. Учет у продавца Продавец по условиям договора предоставляет своим покупателям по итогам квартала скидку в виде кредит-ноты.

Если покупатель за квартал закупит товаров на сумму не менее 10 млн руб. И продавец, и его покупатели занимаются оптовой торговлей и исчисляют НДС по оплате. Покупатель А закупил в январе товаров на сумму тыс. Объем закупок за квартал составил тыс. Поставщик 15 апреля выставил покупателю А кредит-ноту на сумму 75,6 тыс. Учет у покупателя, не реализовавшего товары к моменту предоставления скидки и не предъявившего НДС по товарам к вычету. Исходные данные те же, что и в примере 1.

Хотя вероятность того, что покупатель в течение трех с половиной месяцев не реализовывал приобретенные товары, весьма мала, но данная ситуация теоретически возможна. При этом покупатель А сделает в бухгалтерском учете следующие записи:.

Если организация бухгалтерского учета покупателя не позволяет ему изменять цену первоначального оприходования товаров на счете 41 "Товары" , то для корректировки закупочных цен можно воспользоваться счетами учета отклонений в стоимости материальных ценностей. Данная возможность должна быть предусмотрена учетной политикой покупателя. Если же учетной политикой покупателя не предусмотрено применение счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" , иногда предлагается сторнировать сумму скидки со счета 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" , как это делается для проданных товаров.

На наш взгляд, такое решение неправомерно, так как данная сумма не имеет отношения к себестоимости продаж текущего периода. Более уместным было бы внести в учетную политику дополнение об использовании в подобных случаях счетов 15 и 16 в связи с появлением у организации-покупателя новых видов операций, не имевших места ранее. Если покупатель занимается не оптовой, а розничной торговлей, и ведет учет товаров по продажным ценам, возможно, он будет корректировать не только закупочную цену товаров на счете 41 "Товары", но и наценку на счете 42 "Торговая наценка".

Корректировать наценку понадобится в двух случаях:. Покупатель, несмотря на получение скидки, собирается оставить продажную цену товаров прежней.

Для этого ему потребуется увеличить сумму наценки на сумму полученной скидки записью в условиях примера 2 -. Покупатель после получения скидки хочет уменьшить и торговую наценку на подешевевшие товары например, торговая наценка им устанавливается как определенный процент от закупочной цены.

Для этого необходимо сделать запись -. Если покупатель не сделает таких проводок, то в бухгалтерском учете продажная цена товаров, по которым ему была предоставлена скидка, уменьшится на сумму скидки. Если покупатель ведет обособленный учет в составе продажной цены товаров собственно наценки и сумм НДС, включаемых в продажную цену товаров в розничной торговле используя субсчета "Торговая наценка без НДС" и "НДС в составе продажной стоимости товаров" , ему необходимо скорректировать сумму НДС на счете "НДС в составе продажной стоимости товаров", которая уменьшится вследствие уменьшения продажной стоимости.

Учет у покупателя, реализовавшего товары к моменту предоставления скидки и предъявившего НДС по товарам к вычету Исходные данные те же, что и в примере 1. Если покупатель А к моменту получения кредит-ноты уже продал товары, на которые распространяется скидка, и предъявил НДС по ним к вычету, он сделает в бухгалтерском учете с января по март те же записи, что и в примере 2, а также записи по реализации товаров и предъявлению НДС.

А в апреле необходимы следующие записи:. Участники всех трех примеров также должны подать исправительные налоговые декларации по налогу на прибыль и по НДС за первый квартал и урегулировать расчеты с бюджетом по налогам. В рассмотренной ситуации покупатель гораздо более уязвим, чем продавец, так как именно покупатель будет подавать уточненные декларации, по которым требуется доплатить налоги в бюджет. Бухгалтерия покупателя также будет вынуждена постоянно отслеживать, на какие товары приходится кредит-нота - проданные или нет.

По непроданным товарам придется корректировать учетную цену возможно, через счет отклонений в стоимости материальных ценностей. Еще больше учет у покупателя усложнится, если он примет решение транслировать скидки в виде кредит-нот своим покупателям.

На наш взгляд инициирование продавцом использования кредит-нот в договорной политике не только усложняет ведение бухгалтерского учета, но и:. В данном случае поставщик погашает посредством кредит-ноты какие-либо встречные обязательства перед покупателем. Как уже упоминалось, это могут быть обязательства по компенсации предусмотренных договором расходов покупателя, по оплате услуг покупателя, а также возврат товаров покупателем. Поставщик может выполнить эти обязательства и посредством перечисления средств на счет покупателя, и посредством выставления кредит-ноты, и посредством составления акта взаимозачета.

Все эти формы должны включать НДС, раз договорные отношения сторон подпадают под обложение этим налогом. В описанной ситуации наиболее простым в исполнении представляется метод зачета взаимных обязательств. Кредит-нота в данном случае невыгодна покупателю тем, что налоговые органы могут не признать такой способ погашения встречного обязательства покупателя перед поставщиком в виде оплаты НДС.

Кроме того, сторонам необходимо раскрыть основание предоставления кредит-ноты, иначе она примет характер прощения долга со всеми вытекающими налоговыми последствиями. Если таким основанием будет оказание определенных услуг покупателем поставщику, то первый будет обязан выставить второму акт и счет-фактуру, то есть ситуация сведется к зачету обязательств.

Таким образом, кредит-нота в данном случае оформляет зачет сторонами взаимных требований. Причем во всех перечисленных ситуациях сторонами составляются и иные документы, служащие основанием для признания поставщиком обязательства перед покупателем. Поэтому кредит-нота представляется в таких обстоятельствах избыточным документом, так как возникновение обязательства поставщика в бухгалтерском учете сторон договора может и должно быть отражено на основании иных первичных документов.

Если же кредит-нота все же будет выставлена поставщиком, в бухгалтерском учете сторон не потребуется делать дополнительные записи. При использовании кредит-нот в таком качестве стороны оказываются в невыгодном положении, так как обе они выступают и поставщиками, и покупателями, а кредит-нота сама по себе не является основанием для предъявления покупателем НДС к вычету. Однако эта проблема легко разрешается путем оформления сторонами акта взаимозачета с указанием сумм НДС.

В данном случае кредит-нота не является обязательным документом. Если поставщик, тем не менее, настаивает на ее использовании, покупатель может рассматривать ее как дополнительное удостоверение факта, подтвержденного иными документами, и не принимать во внимание. Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает.

Пятова Статьи профессора Я. Соколова Баланс в профессии и в жизни Записки неадекватного главбуха Советы Веры Хомичевской Таможенные платежи Защита персональных данных Налогообложение Самозанятые налог на профессиональный доход Налоговое администрирование Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги Специальные налоговые режимы Отмененные налоги Договоры и расчеты с сотрудниками Договоры Кадровое оформление Прием на работу иностранных граждан Расчеты с сотрудниками Справочная информация Страховые взносы База для начисления страховых взносов Отчетность по страховым взносам Проверки и ответственность Тарифы страховых взносов Уплата страховых взносов Экологические платежи, отчетность в Росприроднадзор Изменения - Правовое регулирование деятельности Безвозмездное пользование.

Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами. Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда. Главная Материалы Проблемы использования кредит-ноты в расчетах.

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. Кредит-нота представляет собой достаточно новый для российских предприятий инструмент договорной политики, с которым по мере развития деловых связей с предприятиями с иностранным менеджментом российские организации все чаще сталкиваются.

Вместе с тем, в условиях действующего российского законодательства использование кредит-ноты как инструмента урегулирования расчетов или предоставления скидок весьма затруднено в связи с особенностями их бухгалтерского и налогового учета. О сложностях, связанных с использованием этого способа расчетов, рассказывает В. Ржаницына, руководитель отдела инвестиционных проектов группы компаний "Сектор", г.

Проблемы использования кредит-ноты в расчетах.

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию.

Компания - ТОО, резидент РК, осуществляет свою деятельность по общеустановленному налоговому режиму и бухгалтерский учет ведет согласно учетной политики в соответствии с МСФО. Основной деятельностью компании является продажа строительной и горной спецтехники, продажа запасных частей к этой технике, ремонт и сервисное обслуживание этой техники. Технику для продажи наша компания закупает в России и Германии.

Если товары были реализованы в предыдущем году, их стоимость не корректируется. В бухучете отражается прибыль прошлого отчетного периода, выявленная в текущем году. Поэтому на дату получения кредит-ноты от поставщика в учете сделайте запись:. Дебет 60 76 Кредит — получено уведомление поставщика о предоставлении вознаграждения в виде денежной премии.

Проблемы использования кредит-ноты в расчетах

Наша организация — плательщик ЕНП завозит по импортному контракту медикаменты. Таким образом, наша задолженность перед поставщиком составила 10 долларов. Затем поставщик прислал на этот инвойс почти одновременно с ним кредит-ноту на 4 долларов. В результате наша задолженность перед ним уменьшилась на эту сумму и составила 6 долларов США. Какими проводками это отражается в бухгалтерском учете? Является ли кредит-нота скидкой поставщика? Какие налоговые последствия возникают? Также при переводе товара в режим ИМ 40 для сертификации медикаментов производится отбор товара на экспертизу. Например, поступило упаковок, 5 из них забрали на экспертизу, на склад направляется соответственно 95 упаковок. Имеем ли мы право включать стоимость 5 упаковок при формировании себестоимости товара после таможенной очистки?

Кредит-нота, отражение в учете

Кредит-нота: понятие, назначение и отличительные признаки. Бухучет последствий кредит-ноты: продавец предоставил скидку покупателю. Кредит-нота при возврате бракованных товаров. Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи в кредит определенной суммы, обусловленное выполнением покупателем предусмотренных первоначальным договором специальных условий.

Методы калькулирования себестоимости продукции.

Законодательство РФ не содержит термина "кредит-нота" и не определяет его статус. Тем не менее, данный термин участвует в деловом обороте и нуждается в юридической квалификации. Этот вопрос приобретает особую актуальность в свете попыток налоговых органов рассматривать выставление кредит-ноты как прощение долга.

Варианты кредит-ноты от нерезидента

Поставщик по товарно-транспортной накладной поставил в наш адрес товар на сумму 14 руб. Затем поставщик предоставил нашей организации пакет документов на кредит-ноту на поставленный товар по ТТН на сумму 14 рублей. Акт зачета встречных требований на сумму 14 руб. Как сформулировать понятие кредит-готы в данном контексте?

Кредит-нота представляет собой расчетный документ, в котором содержится сообщение , направляемое поставщиком покупателю товара о записи в кредит счета определенной суммы ввиду наступления обстоятельств, давших покупателю право требования этой суммы. Так же считают и налоговики. Причем сам порядок отражения операции по получению кредит-ноты в учете зависит от условий, предусмотренных сторонами договора поставки, а также от первичных документов см. Чаще кредит-ноту используют при предоставлении покупателю скидки или бонуса. Есть и случаи, когда кредит-ноту используют для урегулирования вопросов с некачественным товаром: как прощение долга в части стоимости бракованного товара либо как возмещение расходов, связанных с устранением брака.

Кредитные ноты

.

В бухгалтерском учете на основании кредит-ноты и продавец, факт предоставления скидки по таким товарам отражается по дебету . Если покупатель не сделает таких проводок, то в бухгалтерском учете.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Павел

    Добрый день Тарас. Я извиняюсь за вопрос не по теме . Сегодня был спор с полицией , остановили требовали техосмотр . Таврия пикап использование не в коммерческих целях,оформленная на физ.лицо. Подскажите чем аппелировать в общении с патрульными по этому поводу. Может есть где-то ответ управления по этому поводу

© 2018-2020 1eks.ru