+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Что проверять в ходе камеральной проверки земельного налога с юридических лиц

Что проверять в ходе камеральной проверки земельного налога с юридических лиц

За год налоговыми органами было проведено более 34 млн камеральных налоговых проверок. Это почти в раз больше, чем выездных налоговых проверок. Конечно, при таком разрыве в общем количестве проверок, размер налоговых доначислений по результатам камеральных налоговых проверок кажется незначительным 1,62 тыс. Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций расчетов и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проверка юридического адреса налоговой инспекцией

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Что проверять в ходе камеральной проверки земельного налога с юридических лиц

Разгулин , действительный государственный советник РФ 3 класса За год налоговыми органами было проведено почти 32 млн камеральных проверок. Это более чем в тысячу раз больше, чем выездных проверок. Конечно, при такой разнице в общем количестве проверок, размер налоговых доначислений по результатам камеральных проверок кажется незначительным в среднем на одну проверку немногим больше 2,5 тыс.

Порядку проведения камеральной проверки посвящено интервью с экспертом. Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций расчетов и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа пункт 1 статьи 88 НК РФ.

Специального решения руководителя налогового органа на проведение камеральной проверки не требуется. Проверку осуществляют должностные лица того налогового органа, в который представлена налоговая декларация расчет. По общему правилу, проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

В течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации расчета. Однако имеется неопределенность с отчетом даты начала камеральной налоговой проверки. Очевидно, что камеральная проверка не может проводиться до получения налоговым органом налоговой декларации письмо Минфина России от Поэтому дата начала течения срока проверки декларации не совпадает с датой, на которую обязанность по представлению декларации признается исполненной.

В случае отправки декларации по почте или передачи ее по телекоммуникационным каналам связи необходимо учитывать, что временной период от дня отправки до дня, когда декларация будет фактически получена налоговым органом, в срок проверки не включается. Срок камеральной проверки не продлевается и не приостанавливается. При этом, с одной стороны, Высший арбитражный суд указывал, что срок проведения камеральной проверки не является пресекательным Информационное письмо Президиума ВАС РФ от То есть, пропуск срока сам по себе не препятствует выявлению недоимки.

С другой стороны, проверочные мероприятия должны быть осуществлены налоговым органом в отведенный трехмесячный срок письмо Минфина России от На основании пункта 14 статьи НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных Налоговым кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом Постановление Президиума ВАС РФ от Есть примеры камеральных проверок, продолжавшихся год и даже более.

Суды в подобных ситуациях признавали пропуск установленного срока проведения камеральной проверки существенным нарушением, которое может повлечь отмену решения налогового органа, особенно, когда инспекция не обосновала необходимость проведения проверки за пределами трехмесячного срока. Следует обратить внимание, что если составлен акт проверки, то в процессе рассмотрения материалов проверки, иными словами, уже за пределами трехмесячного срока, руководитель налогового органа может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля пункт 6 статьи НК РФ.

В рамках указанных мероприятий налоговый орган вправе истребовать документы у налогоплательщика или лиц, которые располагают сведениями о нем, допрашивать свидетелей, назначать экспертизу.

Если нарушений не выявлено, то проверка заканчивается без составления акта. Если уже после окончания проверки налоговый орган получит доказательства допущенных налогоплательщиком нарушений, то с большой вероятностью в отношении налогоплательщика будет назначена выездная налоговая проверка.

Причем, если по итогам проведенной камеральной проверки было принято решение о возмещении НДС, то соответствующая информация об обнаруженных нарушениях направляется в правоохранительные органы для проведения оперативно-розыскных мероприятий, возможного принятия обеспечительных мер в рамках уголовно-процессуального законодательства письмо ФНС России от Налогоплательщик может обнаружить в поданной им в налоговый орган налоговой декларации неотражение или неполноту отражения сведений, ошибки, которые могли привести как к занижению, так и к завышению суммы налога, подлежащей уплате.

В первом случае налогоплательщик обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Во втором случае внесение изменений и представление уточненной декларации является правом налогоплательщика.

С учетом статьи 54 НК РФ исправление ошибок может производиться в том отчетном периоде, в котором ошибки выявлены, если таковые привели к излишней уплате налога. Если уточненная налоговая декларация представлена до окончания камеральной налоговой проверки , то проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной декларации. Трехмесячный срок проверки исчисляется заново независимо от причин, вызвавших представление уточненной декларации, объема уточнений и других факторов.

Когда уточненная декларация представлена после составления акта об обнаруженном правонарушении, налоговый орган будет оформлять результаты проверки первоначальной декларации и проводить проверку уточненной декларации.

При этом налогоплательщик в рассматриваемой ситуации может попытаться признать продолжение проверки первоначальной декларации неправомерным. Существует судебная практика, согласно которой применительно к пункту 9. То есть, под окончанием проверки можно понимать не буквальное окончание проведения действий, совершаемых налоговым органом до составления акта проверки, а полное завершение всех действий по проверке, заканчивающихся принятием решения.

Прежде всего, истребование у налогоплательщика необходимых пояснений. Налоговый орган в некоторых случаях обязан истребовать пояснения, а в некоторых случаях вправе это сделать. Налоговый орган обязан требовать у налогоплательщика необходимые пояснения или внесения в декларацию исправлений, если им выявлены:.

По общему правилу, истребование пояснений — обязательная стадия в процессе проведения камеральной проверки. Минуя стадию истребования пояснений, иные мероприятия налогового контроля проводиться не должны раздел 2 письма ФНС России от В правоприменительной практике есть примеры признания недействительными решений налогового органа, вынесенных по результатам камеральной проверки, в ходе которой до составления акта инспекция не сообщила налогоплательщику о выявленных ошибках и не потребовала пояснений.

Когда налоговый орган при проведении камеральной проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет Постановление Президиума ВАС РФ от Но обратите внимание, что по логике арбитражного суда выявление налоговым органом ошибок является самостоятельным основанием для истребования документов Постановление Президиума ВАС РФ от Коллизию между обязанностью и правом налогового органа на истребование пояснений следует разрешать следующим образом: если налоговый орган не истребовал пояснения по декларации по НДС или по уточненной декларации, то возможность истребования документов по основаниям, указанным в пункте 8.

Обязанности представлять пояснения каким-то определенным способом нет. При представлении пояснений на бумажном носителе они могут быть представлены в свободной форме. Необходимые пояснения должны быть представлены в налоговый орган, который такие пояснения запрашивает. Как правило, пояснения направляются по почте. Пояснения представляются в течение 5 рабочих дней со дня, когда соответствующее требование налогового органа считается полученным.

Но следует отличать истребование письменных пояснений и вызов должностных лиц налогоплательщика в налоговый орган для непосредственной дачи ими пояснений в связи с налоговой проверкой подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ.

Может ли он ходатайствовать о продлении этого срока? Налоговый кодекс не предусматривает основания для продления срока представления пояснений. Но налогоплательщик может представить пояснения и после установленного срока. Ответственность за пропуск срока представления пояснений не применяется.

Это решает сам налогоплательщик исходя из фактических обстоятельств. Если, по его мнению, никаких ошибок не допущено, то нет и оснований для представления уточненной декларации. Налогоплательщик вправе дополнительно к пояснениям представить выписки из регистров налогового, бухгалтерского учета, иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию. Обязанность прикладывать к пояснениям какие-либо документы не установлена.

Об этом следует сообщить налоговому органу. Подчеркнем еще раз, ответственность за непредставление пояснений не применяется. Налоговый орган обязан рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения пункт 5 статьи 88 НК РФ. Если налоговый орган не получил пояснения или считает их недостаточными для принятия обоснованного решения, он проводит иные мероприятия налогового контроля. Статья 88 НК РФ предусматривает достаточно широкий, но пока еще ограниченный перечень документов, которые могут быть истребованы налоговым органом.

Так, одним из случаев истребования документов является применение налогоплательщиком налоговых льгот пункт 6 статьи 88 НК РФ. Пункт 1 статьи 56 НК РФ признает льготами по налогам предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками. Не являются налоговой льготой исключения из объекта налогообложения, пониженная налоговая ставка — это самостоятельные элементы налогообложения. Но не могут быть истребованы документы, подтверждающие освобождение от налогообложения, когда такое освобождение не предоставляет преимущества определенной категории лиц по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции, а является специальным правилом налогообложения операций.

К операциям, для которых предусмотрены специальные правила налогообложения по НДС, относятся, например, операции займа. Налоговый орган также может истребовать следующие документы:.

Так, пунктом 13 статьи НК РФ предусмотрено, что при получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщик — изготовитель товаров работ, услуг представляет в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией контракт с покупателем копию такого контракта, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера , а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров работ, услуг , с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику-изготовителю Минпромторгом России, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа.

Федеральный закон от Налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие в соответствии со статьей НК РФ правомерность применения налоговых вычетов по НДС. Основания для истребования имеются по декларации, в которой заявлено право на возмещение налога письмо Минфина России от Если налоговый орган не истребовал документы, то он не вправе отказать в возмещении НДС по мотиву недоказанности правомерности применения налоговых вычетов Постановление Пленума ВАС РФ от С года в силу пункта 8.

Указанные противоречия и несоответствия выявляются при сопоставлении:. Функции автоматизированной сверки, сравнительного и перекрестного анализа сведений об операциях, содержащихся в декларациях по НДС, возложены на Межрегиональную инспекцию ФНС по камеральному контролю.

Информация о выявленных противоречиях доводится ею до территориальных налоговых органов. Согласно пункту 8 статьи 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

К таким документам отнесены счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг , имущественных прав, документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо иные документы в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6—8 статьи НК РФ.

Но пункт 8. Таким образом, налоговый орган при выявлении противоречий, несоответствий, свидетельствующих о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, вправе истребовать любые документы, относящиеся к операциям, отраженным в налоговой декларации, не ограничиваясь документами, указанными в статье НК РФ.

Право на истребование документов может быть реализовано налоговым органом также при проверке налоговой декларации, в которой отражено применение налоговых вычетов, при этом сумма НДС рассчитана к уплате. Налоговый орган может проводить осмотры документов и предметов, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

Начиная с года проведение осмотра территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов стало возможным в ходе камеральной проверки налоговой декларации по НДС. В рамках проверки могут быть допрошены свидетели. Поскольку представители проверяемого налогоплательщика — юридического лица в частности, директор, главный бухгалтер относятся к лицам, заинтересованным в исходе дела, их показания оформляются в виде пояснений налогоплательщика подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ.

Налоговый орган вправе назначить экспертизу отчета о выполненных НИОКР, расходы на которые признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 статья НК РФ. У лиц, располагающими документами информацией о проверяемом налогоплательщике, могут истребоваться документы информация в соответствии со статьей С датой окончания проверки, как и с датой начала проверки, не все ясно.

За исключением особенностей проверки декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС, акцизов, налогоплательщик не извещается об окончании проверки, если она не выявила нарушений. Начало и окончание проверки, согласно пункту 3 статьи НК РФ, указываются в акте камеральной налоговой проверки, который составляется в течение 10 дней после ее окончания. Но акт составляется только в случае выявления в ходе проведения проверки нарушений законодательства о налогах и сборах.

После составления акта порядок рассмотрения материалов проверки, вынесения решения и дальнейшие процедуры для камеральной и выездной проверки совпадают. В любом случае проведение камеральной проверки, которая не выявила нарушений, и даже более того, проведение камеральной проверки, которая закончилась решением о возмещении налога, не препятствует налоговому органу впоследствии провести за тот же самый период выездную налоговую проверку, результатом которой будет доначисление недоимки, пени, штрафа Определение Конституционного Суда РФ от Офисы продаж.

По номеру По алфавиту. Камеральная налоговая проверка. Главная страница О компании Новости.

Камеральная налоговая проверка

Даю согласие на обработку персональных данных. Всероссийская юридическая онлайн викторина Налоговая проверка пройдена, никто не пострадал. Верховный суд поставил точку в деле о привлечении к субсидиарной ответственности.

Камеральная проверка — это одна из форм налогового контроля, при которой работниками ФНС анализируется отчётность и декларация налогоплательщика. Федеральные целевые денежные фонды — это такие, которые создаются исключительно на федеральном уровне. Региональные и муниципальные фонды — это такие, которые создаются соответствующими органами на уровне субъектов РФ или муниципальных образований.

Чтобы истребовать документы, налоговые инспекторы, проводящие проверку, должны вручить вам требование о представлении документов. В требовании должно быть указано, какие документы и на основании какой статьи НК РФ истребуются, в какой срок и в какой форме их надо представить. При камеральной проверке налоговой декларации дополнительные документы могут быть истребованы только в следующих ситуациях. При необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений или отсутствия таковых может быть вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Камеральная проверка налога на имущество организаций

Камеральная налоговая проверка начинается после того, как организация подаст в инспекцию декларацию расчет. Ее проводят сотрудники налоговой инспекции, уполномоченные на это своими должностными обязанностями. Специального разрешения от руководителя налоговой инспекции на проведение камеральной проверки им не требуется. Налоговая инспекция проводит камеральную проверку на основе:. Налоговая инспекция не вправе проводить камеральную проверку декларации расчета , представленной за период, за который проводится налоговый мониторинг. Исключение составляют случаи, когда:. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Сопровождение камеральных налоговых проверок

Купить систему Заказать демоверсию. Камеральная налоговая проверка. Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах. Федеральным законом от

О необходимости изучать и использовать на практике правовые позиции высших судебных органов мы уже рассказывали.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Если налогоплательщик не сдал декларацию в срок, то должностное лицо налогового органа имеет право провести камеральную проверку по документам, имеющимся у налогового органа, а также на основании информации об аналогичных налогоплательщиках. Если до окончания такой проверки налогоплательщик представит декларацию, то предыдущая проверка прекращается и с момента представления декларации начинается отсчитываться срок 3 месяца проведения новой проверки. В соответствии с пп.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Разгулин , действительный государственный советник РФ 3 класса За год налоговыми органами было проведено почти 32 млн камеральных проверок. Это более чем в тысячу раз больше, чем выездных проверок. Конечно, при такой разнице в общем количестве проверок, размер налоговых доначислений по результатам камеральных проверок кажется незначительным в среднем на одну проверку немногим больше 2,5 тыс.

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании. Подготовить документы в ФНС. Заявка на звонок. Налоговое планирование - почему это важно.

.

Проверку осуществляют должностные лица того налогового Какие мероприятия могут быть проведены налоговым органом в ходе камеральной проверки? . добычу полезных ископаемых, водный налог, земельный налог​); юридического лица (в частности, директор, главный бухгалтер).

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. webhuyre77

    Счастливый 2019! Есть большой год!

  2. vigdergta

    В общем, с тем же успехом чувак мог бы посоветовать не вкладывать деньги в получение лицензии адвоката и не открывать своё адвокатское агентство, потому что можно прогореть.

  3. Константин

    Я верующий человек и преклоняюсь святыням, в монастыри езжу.

© 2018-2020 1eks.ru